財稅新聞
[ 2026-11-04 ]
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生前贈與房地產要注意！遺產稅修法新制解析
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生前贈與土地、房屋要注意！遺產稅修法保障受贈人權益
家中有土地、房屋或其他財產，想提前贈與配偶或子女嗎？除了贈與稅，也要留意未來可能產生的遺產稅負擔。政府於115年9月11日修正公布《遺產及贈與稅法》第6條，明定死亡前2年內贈與特定親屬的財產，併入遺產課稅時，受贈人須按比例負擔遺產稅，但繳納義務以受贈財產為限，讓財產傳承及稅負分配有更明確的規範。
一、死亡前2年內贈與，受贈人也要分擔遺產稅
被繼承人死亡前2年內，贈與配偶、各順序繼承人及其配偶的財產，依規定併入遺產總額課稅時，各受贈人須依受贈財產占遺產總額的比例負擔遺產稅。若受贈財產已移轉或滅失，則依被繼承人死亡時的時價計算。
值得注意的是，受贈人的繳納義務以受贈財產為限，避免受贈人因生前取得財產，還必須拿出原有的其他財產承擔超過受贈財產價值的稅負。
二、拋棄繼承，不代表可以免除遺產稅
新法施行後，只要符合死亡前2年內受贈特定親屬財產併入遺產課稅的規定，即使受贈人拋棄繼承或喪失繼承權，仍須依受贈比例負擔遺產稅。媳婦、女婿等繼承人以外的特定親屬，也可能成為直接繳納遺產稅的對象。
三、遺囑執行人職責轉變，可代表辦理稅務
修法後，繼承人及受遺贈人為遺產稅納稅義務人，遺囑執行人則不再列為獨立納稅義務人，但有遺囑執行人的案件，仍可由其代表納稅義務人辦理遺產稅申報、繳納及申請復查等事項。
四、修法前的過渡案件，也須按比例負擔遺產稅
針對113年10月28日至115年9月12日新法施行前發生的繼承案件，若被繼承人的配偶在死亡前2年內曾受贈財產，即使拋棄繼承或喪失繼承權，仍須依過渡規定，按受贈財產占遺產總額的比例負擔遺產稅。稽徵機關將重新計算應負擔稅額，並直接向該配偶開立獨立繳款書追繳，避免將原應由受贈人負擔的稅款轉嫁給其他繼承人。
不動產傳承前，先了解稅務責任
土地、房屋往往是家庭重要資產，生前贈與、財產分配及日後繼承，都可能涉及不同稅務規定。提前了解贈與與遺產稅的計算方式及責任歸屬，才能讓不動產傳承安排更周全，也減少家人日後因稅務負擔產生爭議。
本文為地王不動產整理、編寫及發布，如有未經授權複製使用與轉載本公司將依法追究相關責任。
發文單位：地王不動產資訊網
發 文 者：地王不動產
發文日期：2026.11.04
家中有土地、房屋或其他財產，想提前贈與配偶或子女嗎？除了贈與稅，也要留意未來可能產生的遺產稅負擔。政府於115年9月11日修正公布《遺產及贈與稅法》第6條，明定死亡前2年內贈與特定親屬的財產，併入遺產課稅時，受贈人須按比例負擔遺產稅，但繳納義務以受贈財產為限，讓財產傳承及稅負分配有更明確的規範。
一、死亡前2年內贈與，受贈人也要分擔遺產稅
被繼承人死亡前2年內，贈與配偶、各順序繼承人及其配偶的財產，依規定併入遺產總額課稅時，各受贈人須依受贈財產占遺產總額的比例負擔遺產稅。若受贈財產已移轉或滅失，則依被繼承人死亡時的時價計算。
值得注意的是，受贈人的繳納義務以受贈財產為限，避免受贈人因生前取得財產，還必須拿出原有的其他財產承擔超過受贈財產價值的稅負。
二、拋棄繼承，不代表可以免除遺產稅
新法施行後，只要符合死亡前2年內受贈特定親屬財產併入遺產課稅的規定，即使受贈人拋棄繼承或喪失繼承權，仍須依受贈比例負擔遺產稅。媳婦、女婿等繼承人以外的特定親屬，也可能成為直接繳納遺產稅的對象。
三、遺囑執行人職責轉變，可代表辦理稅務
修法後，繼承人及受遺贈人為遺產稅納稅義務人，遺囑執行人則不再列為獨立納稅義務人，但有遺囑執行人的案件，仍可由其代表納稅義務人辦理遺產稅申報、繳納及申請復查等事項。
四、修法前的過渡案件，也須按比例負擔遺產稅
針對113年10月28日至115年9月12日新法施行前發生的繼承案件，若被繼承人的配偶在死亡前2年內曾受贈財產，即使拋棄繼承或喪失繼承權，仍須依過渡規定，按受贈財產占遺產總額的比例負擔遺產稅。稽徵機關將重新計算應負擔稅額，並直接向該配偶開立獨立繳款書追繳，避免將原應由受贈人負擔的稅款轉嫁給其他繼承人。
不動產傳承前，先了解稅務責任
土地、房屋往往是家庭重要資產，生前贈與、財產分配及日後繼承，都可能涉及不同稅務規定。提前了解贈與與遺產稅的計算方式及責任歸屬，才能讓不動產傳承安排更周全，也減少家人日後因稅務負擔產生爭議。
本文為地王不動產整理、編寫及發布，如有未經授權複製使用與轉載本公司將依法追究相關責任。
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發 文 者：地王不動產
發文日期：2026.11.04