營利事業所得稅怎麼算？稅率、申報時間與計算方式

營利事業所得稅是什麼？

　　營利事業所得稅是公司、行號等營利事業就年度所得依法計算並繳納的所得稅。對於經營工廠、持有廠房或進行工業不動產交易的企業而言，除了日常營運產生的所得外，若出售公司名下廠房、土地等不動產，也要特別確認相關交易所得應適用的稅務規定。

　　簡單來說，公司不是單純以「營業收入」直接乘上20%計算營所稅，而是要依稅法規定計算年度的課稅所得額，再依適用稅率計算應納稅額。

營利事業所得稅稅率多少？

　　目前一般營利事業的課稅所得額，原則上採20%稅率課徵；不過課稅所得額在12萬元以下者免徵，超過12萬元者也有相關最低稅負計算規定。實際應納稅額仍須依公司的所得、成本、費用及相關稅法規定計算，不能單純用營業額直接乘20%。

　　因此，企業在經營廠房、工廠或辦公空間時，平時應妥善保存進貨、薪資、租金、修繕及其他與營業相關的合法憑證，作為申報所得時的重要依據。

公司出售廠房，營所稅怎麼算？

　　企業如果出售公司名下的廠房、土地或其他不動產，不能直接把出售價格當成公司所得。應依相關稅法計算交易所得，並確認該筆交易是否屬於房地合一稅適用範圍。

　　尤其企業購買廠房後短期內出售，可能涉及房地合一稅2.0，其房地交易所得須依規定分開計算稅額，再與其他所得合併申報繳納。總機構在我國境內的營利事業，適用房地合一稅的房地交易所得，持有2年以內為45%、超過2年至5年為35%、超過5年為20%。

　　因此，企業在買廠、換廠或出售廠房前，最好先把取得成本、出售價格、持有期間及相關費用一併納入試算。

營所稅什麼時候申報？

　　採曆年制會計年度的公司，原則上每年5月1日至5月31日辦理前一年度營利事業所得稅結算申報；如果申報期限最後一天遇到例假日，則順延至下一個上班日。採特殊會計年度的營利事業，則依其會計年度推算申報期間。

　　例如，114年度營利事業所得稅結算申報期間原為115年5月1日至5月31日，因5月31日為例假日，順延至115年6月1日。

企業買廠前，別只看買賣價格

　　對企業而言，購買廠房不只是比較「每坪多少錢」，還應將土地增值稅、契稅、房屋稅、地價稅，以及未來出售時可能產生的房地合一稅等成本納入評估。

　　尤其是土地及大型廠房，交易金額通常較高，稅務成本可能直接影響企業未來的資金配置與投資報酬。若有買廠、賣廠或企業資產移轉需求，建議在簽約前先進行完整稅務試算，再決定交易方式，避免事後才發現稅負超出預期。

　　本文依目前財政部及相關法規公開資訊整理；實際稅額仍應依企業個案、取得時間、交易性質及主管機關核定結果為準。

發文單位：地王不動產資訊網
發  文 者：地王不動產
發文日期：2026.08.18