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財稅新聞
[ 2026-06-09 ]

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會計師簽證申報別大意！附件逾期送交恐喪失盈虧互抵與租稅優惠

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　　114年度營利事業所得稅結算申報及繳稅期限雖已截止，但委託會計師查核簽證申報案件，須特別留意會計師查核簽證報告書及相關附件送交期限，並確認電子上傳狀態是否成功。若逾期送交，申報方式將會被視為「普通申報案件」而無法列報較高交際費限額，及適用所得稅法第39條但書盈虧互抵等租稅優惠。

　　營利事業採委託會計師查核簽證方式辦理所得稅結算申報案件，除應如期申報繳稅外，應將經會計師簽章之申報書封面、損益及稅額計算表、未分配盈餘申報書，併同資產負債表、所得基本稅額申報表等附件資料及會計師簽證報告書於6月30日前送交所在地國稅局，或於6月29日前透過營利事業所得稅電子結算申報繳稅系統上傳，始符合會計師簽證申報案件之要件。

　　舉例說明，甲公司雖已如期於115年5月29日以網路完成114年度營所稅結算申報，並於申報書封面勾選會計師簽證申報案件，也由簽證會計師完成簽章，但若會計師查核簽證報告書遲至115年7月10日才送交國稅局，甲公司114年度結算申報案件，將因逾期送交附件而被視為普通申報案件，無法適用較高交際費限額及盈虧互抵。

　　應依限送交結算申報相關附件，透過營利事業所得稅電子結(決)算申報系統上傳送交附件資料者，請務必記得檢視「網路附件上傳狀態明細表」所列示之上傳狀態，確認會計師查核簽證報告書檔案顯示「上傳成功」，以免漏未上傳而影響權益。

發文單位：地王不動產資訊網
發  文 者：地王不動產
發文日期：2026.06.09

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